EFOS y EDOS:
Qué Son y Qué Riesgos Implican
Las siglas detrás de la lista negra del SAT. Entender la diferencia entre quien emite facturas falsas y quien las usa puede evitarle a tu empresa un crédito fiscal significativo.
¿Qué es un EFOS?
Un EFOS (Empresa que Factura Operaciones Simuladas) es un contribuyente — persona física o moral — que emite comprobantes fiscales digitales (CFDI) por operaciones que nunca existieron o que carecen de sustancia económica real. En la práctica, son empresas creadas o utilizadas exclusivamente para vender facturas: el comprador deduce el gasto o acredita el IVA, pero la operación que supuestamente respalda esa factura nunca ocurrió.
El SAT identifica a los EFOS mediante cruces de información: compara el volumen de CFDI emitidos contra la capacidad operativa real del contribuyente (empleados, activos, domicilio fiscal, historial de declaraciones). Cuando la discrepancia es evidente, inicia el procedimiento del Artículo 69-B del CFF.
¿Qué es un EDOS?
Un EDOS (Empresa que Deduce Operaciones Simuladas) es el receptor de esas facturas falsas: quien las registró en su contabilidad, dedujo el gasto en ISR y/o acreditó el IVA. El EDOS puede ser cómplice deliberado o víctima de un proveedor que resultó ser un EFOS sin que lo supiera.
Una vez que el SAT publica a un EFOS como definitivo, notifica a sus clientes conocidos. Los EDOS tienen 30 días hábiles para tomar una de dos acciones:
- Acreditar la materialidad: demostrar ante el SAT que las operaciones sí existieron (contratos, pagos bancarios, entrega de bienes o servicios, etc.).
- Corregir su situación fiscal: presentar declaraciones complementarias eliminando las deducciones y el IVA acreditado con esas facturas, y pagar las diferencias con recargos.
Si el EDOS no actúa dentro del plazo, el SAT puede determinar un crédito fiscal de forma presuntiva e iniciar un procedimiento administrativo de ejecución.
Diferencia clave: EFOS vs EDOS
La distinción es de rol, no de gravedad. Ambos pueden enfrentar consecuencias fiscales serias:
- EFOS: emite las facturas simuladas. Puede incurrir en el delito de defraudación fiscal y en responsabilidad solidaria por las contribuciones que sus clientes dejaron de pagar.
- EDOS: utiliza las facturas para reducir su carga fiscal. Aunque no haya actuado de mala fe, es responsable de verificar que sus proveedores sean contribuyentes activos y legítimos.
¿Cómo protege tu empresa el artículo 69-B?
La lógica del artículo 69-B es crear un incentivo para que las empresas hagan diligencia debida sobre sus proveedores. Verificar el estatus 69-B de un proveedor antes de registrar una factura en tu contabilidad es la medida preventiva más directa. Si tu proveedor aparece como presunto EFOS, tienes tiempo de suspender operaciones y no acreditar esa factura hasta que se resuelva su situación.
¿Cómo verifico si mi proveedor es EFOS?
Consulta el RFC de tu proveedor en 69b.mx. La base de datos, sincronizada diariamente con el SAT, muestra el estatus actual (presunto, definitivo o desvirtuado) y la fecha del último cambio. La consulta es gratuita y no requiere registro.
Preguntas frecuentes
- ¿Qué es un EFOS?
- Un EFOS (Empresa que Factura Operaciones Simuladas) es un contribuyente que emite CFDI por operaciones inexistentes. El SAT los identifica y los publica en el listado del Artículo 69-B del CFF. Sus facturas son consideradas inválidas para efectos fiscales.
- ¿Qué es un EDOS?
- Un EDOS (Empresa que Deduce Operaciones Simuladas) es quien utilizó facturas de un EFOS para deducir gastos o acreditar IVA. Al ser notificado, tiene 30 días hábiles para acreditar la materialidad de las operaciones o corregir su situación fiscal presentando declaraciones complementarias.
- ¿Qué diferencia hay entre EFOS y EDOS?
- El EFOS emite las facturas simuladas; el EDOS las recibe y las usa. El EFOS es siempre el origen del problema. El EDOS puede ser cómplice o víctima, pero en ambos casos tiene la obligación de verificar la legitimidad de sus proveedores y de corregir su situación al ser notificado.
- ¿Puedo perder mis deducciones si mi proveedor resulta ser EFOS?
- Sí. Si tu proveedor queda como EFOS definitivo, el SAT puede rechazar las deducciones de ISR e IVA respaldadas por esas facturas. Si no corriges dentro del plazo legal (30 días hábiles desde que el listado quedó firme), el crédito fiscal se determina de forma presuntiva y se generan recargos y multas adicionales.
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